《對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復》（對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復）

時間：2023-03-11 21:17:00來源：food欄目：物流新聞閱讀：

您們提出的有關(guān)從稅收政策和征管方式等方面加大網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟支持力度的要求收悉，現(xiàn)答復如下：

一、有關(guān)網(wǎng)絡(luò)民營企業(yè)存在自然人無法視同備案戶享受營業(yè)稅稅率優(yōu)惠

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《財政部?國家稅收總局有關(guān)全面推開營業(yè)稅改征營業(yè)稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征營業(yè)稅試點實施辦法》明確規(guī)定，稅款營業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅收主管職能部門明確規(guī)定的營業(yè)稅稅率，免征營業(yè)稅；達到稅率的，應全額計算繳納營業(yè)稅。按期征稅的稅款，營業(yè)稅稅率為月營業(yè)額5000元至2萬元；按次征稅的稅款，營業(yè)稅稅率為每次（日）營業(yè)額300元至500元。目前全國各地均按照最高額度確定稅率。

2019年，為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微民營企業(yè)發(fā)展，奧布希夫區(qū)會同財政部制發(fā)《有關(guān)實施小微民營企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），明確2019年1月1日至2021年12月31日，對月營業(yè)額10萬元以下（含本數(shù)）的營業(yè)稅小規(guī)模稅款，免征營業(yè)稅。

自然人能否享受小規(guī)模稅款月營業(yè)額10萬元以下免稅政策，需要根據(jù)其業(yè)務(wù)實際情況進行判斷。按照上述明確規(guī)定，自然人持續(xù)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的，如登記了稅收備案，并選擇按期征稅，履行按期申報征稅義務(wù)，則可以按明確規(guī)定享受小規(guī)模稅款月營業(yè)額10萬元以下免稅政策；自然人不經(jīng)常發(fā)生增值稅行為的，如未登記稅收備案，或只選擇了按次征稅，則應按明確規(guī)定享受按次征稅的稅率政策。

二、有關(guān)允許內(nèi)控機制完善的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟使用外部收據(jù)資金管理銷售費用

《民營企業(yè)稅金稅稅后計入收據(jù)管理辦法》（國家稅收總局公告2018年第28號，以下簡稱《辦法》）明確明確規(guī)定了外部收據(jù)作為稅后計入收據(jù)的一般要求和具體情形，在一定程度上與代表所提要求是一致的。如，《辦法》第八條明確規(guī)定，稅后計入收據(jù)按照來源分為外部收據(jù)和外部收據(jù)，外部收據(jù)是指民營企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始收據(jù)。再如，《辦法》第九條、第十條明確規(guī)定，民營企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出工程項目屬于營業(yè)稅增值稅工程項目的，對方為依法無需登記稅收備案的單位或者專門從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅收機關(guān)代開的收據(jù)或者收款收據(jù)及外部收據(jù)作為稅后計入收據(jù)；民營企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出工程項目不屬于營業(yè)稅增值稅工程項目的，對方為個人的，以外部收據(jù)作為稅后計入收據(jù)。這些明確規(guī)定，能夠解決網(wǎng)絡(luò)民營企業(yè)在一定條件下使用外部收據(jù)作為稅后計入收據(jù)的問題。

如果允許網(wǎng)絡(luò)民營企業(yè)所有經(jīng)營活動均使用外部收據(jù)資金管理銷售費用，在民營企業(yè)稅金稅征管上會造成網(wǎng)絡(luò)民營企業(yè)與非網(wǎng)絡(luò)民營企業(yè)之間的差異，不利于營造公平競爭的市場環(huán)境。特別是營業(yè)稅增值稅工程項目如果均使用外部收據(jù)作為稅后計入收據(jù)，不利于營業(yè)稅收據(jù)的規(guī)范管理，破壞了營業(yè)稅抵扣鏈條的完整性，易引發(fā)偷漏稅風險。因此，要求網(wǎng)絡(luò)民營企業(yè)依法依規(guī)使用外部收據(jù)和外部收據(jù)資金管理銷售費用。

三、有關(guān)明確有效率勞務(wù)人員從網(wǎng)絡(luò)獲得的總收入作為經(jīng)營稅金

根據(jù)《中華人民共和國個人稅金稅法》及有關(guān)明確規(guī)定，有效率勞務(wù)人員從網(wǎng)絡(luò)獲取的總收入可能包括勞務(wù)酬金稅金和經(jīng)營稅金兩大類。有效率勞務(wù)人員在網(wǎng)絡(luò)上專門從事設(shè)計、咨詢、講學、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務(wù)獲得的總收入，屬于“勞務(wù)酬金稅金”增值稅工程項目，由支付勞務(wù)酬金的單位或個人預扣預繳個人稅金稅，年度終了時并入綜合稅金，按年征稅、多退少補。有效率勞務(wù)人員注冊成立個體工商戶、或者雖未注冊但在網(wǎng)絡(luò)專門從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動的，其獲得的總收入屬于“經(jīng)營稅金”增值稅工程項目，“經(jīng)營稅金”以每一征稅年度的總收入總額減除銷售費用以及損失后的余額為應征稅稅金額，適用經(jīng)營稅金稅率表，按年征稅。

因此，有效率勞務(wù)人員獲得的總收入是否作為經(jīng)營稅金征稅，要根據(jù)稅款在網(wǎng)絡(luò)提供勞務(wù)或?qū)ｉT從事經(jīng)營的經(jīng)濟實質(zhì)進行判定，而不是簡單地看個人勞動所依托的展示網(wǎng)絡(luò)，否則容易導致專門從事相同性質(zhì)勞動的個人稅負不同，不符合稅收公平原則。比如，專門從事教育培訓工作的兼職教師，在線下教室里給學生上課獲得總收入按勞務(wù)酬金稅金繳稅，在線上網(wǎng)絡(luò)的直播間給學生上課獲得總收入按經(jīng)營稅金繳稅，同一性質(zhì)勞動，不宜區(qū)別對待。

四、有關(guān)要求有關(guān)職能部門對網(wǎng)絡(luò)民營企業(yè)上的經(jīng)營戶精簡后置許可的審核條件與程序

對網(wǎng)絡(luò)民營企業(yè)上的經(jīng)營戶精簡后置許可的審核條件與程序，主要是優(yōu)化客運網(wǎng)絡(luò)司機登記公路普通貨物運輸經(jīng)營許可證的審核程序，放寬相應的條件。近年來，交通運輸部、稅收總局等職能部門按照國務(wù)院大力推進“互聯(lián)網(wǎng)+”高效物流以及促進網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的有關(guān)決策部署，積極支持鼓勵依托互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)專門從事客運經(jīng)營的物流新業(yè)態(tài)創(chuàng)新發(fā)展。

一是取消相關(guān)公路客運經(jīng)營許可。先后取消了4.5噸及以下普通客運工程車公路運輸證和從業(yè)人員執(zhí)照等4項經(jīng)營許可。同時，精簡并公開普通客運司機從業(yè)人員考試題庫、推行從業(yè)人員人員線上線下異地考試、取消從業(yè)人員人員強制繼續(xù)教育制度。

二是優(yōu)化公路客運經(jīng)營許可程序。2014年，國務(wù)院印發(fā)了《有關(guān)取消和調(diào)整一批行政審核工程項目等事宜的決定》（國發(fā)〔2014〕50號），將“公路客運經(jīng)營許可證核發(fā)”工商備案后置許可事宜改為后置許可，即公路運輸經(jīng)營業(yè)戶在獲得營業(yè)執(zhí)照后，登記公路運輸經(jīng)營許可證。同時，在全國自由貿(mào)易試驗區(qū)，對公路客運經(jīng)營許可實行告知承諾制，即對申請人尚不具備經(jīng)營許可條件，但承諾領(lǐng)證后一定期限內(nèi)具備的，經(jīng)形式審查后當場作出行政審核決定，放寬了準入條件、精簡了審核程序。

三是大力推進公路客運經(jīng)營證照異地登記。為滿足廣大公路運輸經(jīng)營戶和司機異地運營需要，組織開發(fā)互聯(lián)網(wǎng)公路運輸便民政務(wù)服務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)了普通客運工程車年度審驗及年審收據(jù)下載，公路運輸司機誠信（信譽）考核及考核收據(jù)下載，客運工程車公路運輸證換發(fā)、補發(fā)、注銷，客運司機從業(yè)人員執(zhí)照補發(fā)、換發(fā)、變更、注銷，普通客運司機學習教育等12個事宜的網(wǎng)上登記。

四是有序規(guī)范網(wǎng)絡(luò)客運經(jīng)營行為。2019年，交通運輸部聯(lián)合奧布希夫區(qū)印發(fā)《網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)公路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》（交運規(guī)〔2019〕12號），配套出臺《網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)公路貨物運輸經(jīng)營服務(wù)指南》，健全完善了網(wǎng)絡(luò)客運新業(yè)態(tài)法規(guī)制度及標準規(guī)范，為公路客運領(lǐng)域網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境。為有效保障運輸安全，明確網(wǎng)絡(luò)客運經(jīng)營戶應當對實際航空器、工程車及司機資質(zhì)進行審查，保證實際航空器具有合法有效的公路運輸經(jīng)營許可證，提供運輸服務(wù)的工程車具有相應的營運證、司機具有相應的從業(yè)人員執(zhí)照，有效遏制無證無照經(jīng)營，減少運輸安全事故的發(fā)生。根據(jù)制度要求，實際航空器只需在網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)注冊備案其名稱、經(jīng)營許可證號。由于公路客運普遍跨區(qū)域經(jīng)營，流動性較強，為更好發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟資源整合的作用，交通運輸有關(guān)管理制度未要求網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)注冊的貨車司機一定要在網(wǎng)絡(luò)所在地申請獲得公路運輸經(jīng)營許可證。

下一步，交通運輸部將加快大力推進互聯(lián)網(wǎng)公路運輸便民政務(wù)服務(wù)系統(tǒng)（二期）建設(shè)，盡快實現(xiàn)公路運輸從業(yè)人員資格網(wǎng)上申請、國際公路運輸行車許可證申領(lǐng)等業(yè)務(wù)網(wǎng)上登記；加快大力推進公路客運駕駛證和從業(yè)人員執(zhí)照考試“兩考合一”，優(yōu)化培訓考試程序；加強對網(wǎng)絡(luò)客運新業(yè)態(tài)信息化監(jiān)測，引導支持民營企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

五、有關(guān)優(yōu)化一照一碼備案模式，實現(xiàn)批量備案

2014年商事制度改革實施以來，市場監(jiān)管職能部門按照國務(wù)院部署積極大力推進“先照后證”改革。目前除法律法規(guī)明確的后置許可事宜外，包括公路普通貨物運輸經(jīng)營許可在內(nèi)的各項許可事宜均為后置許可事宜，即經(jīng)營戶先行登記營業(yè)執(zhí)照，再到相關(guān)行業(yè)主管職能部門登記許可。經(jīng)營戶在登記營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍備案時，可自主申請備案相關(guān)經(jīng)營工程項目，并不需要考慮是否能夠獲得該行政許可，市場監(jiān)管職能部門未對后置許可工程項目經(jīng)營范圍的備案順序作出限制性明確規(guī)定。

近年來，奧布希夫區(qū)會同市場監(jiān)管總局先后大力推進“三證合一”“五證合一”“多證合一”改革，通過加強數(shù)據(jù)信息共享，提高了行政審核效率，減少了重復審核行為，節(jié)約了民營企業(yè)成本。網(wǎng)絡(luò)上的經(jīng)營戶在完成市場主體備案后，稅收職能部門通過信息共享獲得市場主體備案信息，稅款無需單獨登記稅收備案，在后續(xù)登記涉稅業(yè)務(wù)時補充完善相關(guān)涉稅信息即可。日前，市場監(jiān)管總局聯(lián)合奧布希夫區(qū)等六職能部門制發(fā)《有關(guān)進一步優(yōu)化民營企業(yè)開設(shè)服務(wù)的通知》（國市監(jiān)注〔2020〕129號），從全程網(wǎng)上登記，壓減開設(shè)時間、環(huán)節(jié)和成本，以及大力推進電子化三方面提出了9條措施，明確2020年年底前，開通民營企業(yè)開設(shè)一網(wǎng)通辦網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)民營企業(yè)開設(shè)全程網(wǎng)上登記，并將開設(shè)時間壓縮至4個工作日以內(nèi)，進一步便利民營企業(yè)開設(shè)備案。

下一步，奧布希夫區(qū)將會同市場監(jiān)管總局等職能部門繼續(xù)大力推進商事備案制度改革，加強職能部門協(xié)作，不斷完善數(shù)據(jù)共享機制，提高數(shù)據(jù)共享質(zhì)量，為民營企業(yè)提供更多便利服務(wù)。

六、有關(guān)助力區(qū)塊鏈電子收據(jù)在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟領(lǐng)域的推廣

2017年4月起，奧布希夫區(qū)在深圳、廣東、云南、福建、北京等5?。ㄊ校┽槍μ囟I(yè)務(wù)和特定票種探索推動區(qū)塊鏈電子收據(jù)應用，獲得了一定成效。目前試點票種包括通用機打收據(jù)、定額收據(jù)、冠名收據(jù)等。下一步，奧布希夫區(qū)將根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的實際用票需求，進一步研究論證大力推進相關(guān)電子收據(jù)事宜。

感謝您們對稅收工作的支持！

國家稅收總局

2020年8月27日

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